Ako ste samozaposleni, sigurno morate podnositi PDV prijave svaka tri mjeseca. To je obavezno jer morate naplatiti PDV od svojih klijenata. I, u isto vrijeme, kada kupujete morate platiti PDV. Ali, znate li da postoje djelatnosti oslobođene PDV-a?
Zatim ćemo vam reći koji su proizvodi oslobođeni PDV-a i zašto, objasnit ćemo propise i još mnogo toga. Hoćemo li početi?
Koje su aktivnosti oslobođene PDV-a?
Da bismo vam olakšali razumijevanje, djelatnosti oslobođene PDV-a su one usluge i dobra koja su po svojoj prirodi oporezivi događaj, te je stoga na njih obavezno primijeniti PDV. Ali to se po zakonu ne primjenjuje i osoba ne mora to platiti.
Drugim riječima, to su dobra i usluge koje, iako podliježu PDV-u, zapravo mu ne podliježu iz nekog razloga - pravnog, kulturnog, društvenog itd. - već se umjesto toga nude kao "porezna pogodnost". Na taj način, dobra ili usluge se nabavljaju bez plaćanja dodatnog PDV-a.
Koje su djelatnosti oslobođene PDV-a?
Sada kada vam je postalo jasnije koje su aktivnosti oslobođene PDV-a, potrebno je da, ako želite ići dublje, shvatite gdje su to uključene u španske propise.
Konkretno, radi se o Zakonu 37/1992 od 28. decembra o porezu na dodanu vrijednost , poznatijem kao Zakon o PDV-u. Član 20. ovog zakona posebno se odnosi na sve aktivnosti oslobođene PDV-a, a to su:
- Pružanje usluga i isporuka robe.
- Pružanje bolničkih ili zdravstvenih usluga i drugih srodnih usluga kao što su: usluge ishrane, smještaja, operacione sale, nabavke lijekova i medicinskih potrepština i drugih sličnih usluga koje pružaju klinike, laboratorije, sanatorije i druge bolničke i zdravstvene ustanove.
- Pomoć pojedincima od strane medicinskih ili zdravstvenih radnika, psihologa, logopeda i optičara, certificiranih u službenim centrima ili priznatih od strane Uprave.
- Isporuke krvi, krvne plazme i drugih tekućina, tkiva ili dijelova tijela, uvijek u istraživačke ili medicinske svrhe.
- Pružanje usluga stomatologa, stomatologa, dentalnih mehaničara i protetičara. To također uključuje isporuku, popravku i montažu.
- Usluge koje sindikati, grupe ili autonomni subjekti pružaju svojim članovima, uvijek uz određene uslove.
- Isporuka robe i usluga od strane socijalnog osiguranja ili upravnih ili saradničkih entiteta.
- Pružanje usluga socijalne pomoći koje provode javni zakon ili privatni društveni subjekti. Konkretno, članak govori o: a) zaštiti djece i mladih; b) pomoć starim licima; c) Specijalno obrazovanje i pomoć za osobe sa invaliditetom; d) Pomoć etničkim manjinama; e) pomoć izbjeglicama i azilantima; f) pomoć prolaznicima; g) pomoć osobama sa nepodijeljenim porodičnim obavezama; h) Društvena akcija zajednice i porodice; i) Pomoć bivšim zatvorenicima; j) Socijalna reintegracija i prevencija kriminala k) Pomoć alkoholičarima i narkomanima; l) Saradnja za razvoj.
- Vaspitanje djetinjstva i mladosti, briga o djeci. Uključuje školsku kafeteriju, vrtiće, školsko obrazovanje, fakultetsko obrazovanje, postdiplomske kurseve, jezike, obuku i stručnu prekvalifikaciju.
- Privatni časovi za fizička lica.
- Transfere kadrova vrše vjerski subjekti koji su upisani u odgovarajući registar Ministarstva pravde. Samo za razvoj hospitalizacije, zdravstvene zaštite i drugih direktno vezanih za njih: socijalna pomoć; obrazovanje, nastava, obuka i stručna prekvalifikacija.
- Pružanje usluga i dobara od strane pravno priznatih organizacija ili subjekata koji nemaju profitnu svrhu, već političku, sindikalnu, vjersku, patriotsku, filantropsku ili građansku svrhu. I to samo članovima tih organizacija.
- Usluge pojedincima u vezi sa bavljenjem sportom ili fizičkim vaspitanjem.
- Pružanje usluga koje obavljaju javni pravni ili privatni kulturni subjekti.
- Prevoz obolelih ili povređenih u vozilima hitne pomoći ili specijalnim vozilima.
- Poslovi osiguranja, reosiguranja i kapitalizacije.
- Isporuka istih iz pošte i markica legalnog plaćanja.
- Finansijsko poslovanje: “a) Gotovinski depoziti u različitim oblicima; b) prenos gotovinskih depozita; c) davanje kredita i novčanih zajmova; d) druge operacije, uključujući upravljanje, koje se odnose na zajmove ili kredite koje obavljaju oni koji su ih odobrili u cijelosti ili djelimično; e) prenos zajmova ili kredita; f) davanje obveznica, garancija, jemstava i drugih stvarnih ili ličnih garancija, kao i izdavanje, obavještavanje, potvrđivanje i drugi poslovi u vezi sa dokumentarnim akreditivima; g) prenos garancija; h) Poslovi koji se odnose na transfere, novčane uputnice, čekove, mjenice, mjenice, mjenice, platne ili kreditne kartice i druge platne naloge. Ovo takođe uključuje međubankarsko kliring čekova i „štampova“; upravljanje prihvatanjem i prihvatanjem; i protestna ili zamjenska izjava i upravljanje protestom.
Takođe: i) Prenos efekata i naloga za plaćanje; j) Poslovi kupovine, prodaje ili zamjene i slične usluge koje uključuju devize, novčanice i kovanice koje su legalno sredstvo plaćanja, osim kolekcionarskih kovanica i novčanica i zlatnih, srebrnih i platinastih komada; k) Usluge i poslovi, osim depozita i upravljanja, koji se odnose na akcije, učešća u preduzećima, obaveze i druge hartije od vrednosti koje nisu pomenute u prethodnim pismima; l) Prenos hartija od vrednosti iz prethodnog pisma i usluge u vezi sa tim; m) Posredovanje u izuzetim poslovima.
Konačno: n) Upravljanje i deponovanje institucija kolektivnog ulaganja, subjekata rizičnog kapitala kojima upravljaju društva za upravljanje ovlašćena i registrovana u posebnim administrativnim registrima, penzijskih fondova, regulative hipotekarnog tržišta, sekjuritizacije imovine i grupa za penzionisanje, konstituisane u skladu sa sa njihovim specifičnim zakonodavstvom.” - Lutrije, opklade i igre u organizaciji Državne lutrije i kladioničarskog društva i Nacionalne organizacije slijepih. Takođe od strane organizacija akreditovanih od strane autonomnih zajednica.
- Isporuke negrađevinskog seoskog zemljišta.
- Druga i naknadna isporuka objekata.
- Zakupi se smatraju uslugom.
- Isporuke robe koje prenosilac već koristi.
- Isporuke robe za koje je utvrđeno potpuno isključenje prava na odbitak.
- Profesionalne usluge, poput onih koje nude plastičari, pisci, književni, grafički i fotografski saradnici novina i časopisa, muzički kompozitori, autori pozorišnih i radnji, adaptacija, scenarija i dijaloga audiovizuelnih djela, prevodioci i adaptatori.
- Pružanje usluga i roba koje prave političke stranke u cilju finansijske podrške.
Treba spomenuti da je članak prilično dugačak i da mnogi odjeljci sadrže izuzeća ili zahtjeve koji se moraju ispuniti. Stoga, ako spadate u jednu od tih grupa, preporučujem da pregledate zakon kako biste vidjeli postoje li neke ključne tačke koje treba uzeti u obzir.
Šta znači da je djelatnost oslobođena PDV-a?
Kada je jedna od aktivnosti koju obavljate oslobođena PDV-a, to znači da pri izradi računa ne treba da je sadrži. U nekim slučajevima nije potrebno ništa specificirati; ali u drugima je preporučljivo staviti tačan član zakona kako bi se izbjegli problemi.
Pored fakture bez PDV-a, prilikom podnošenja poreza trebali biste imati na umu i da ako je nešto oslobođeno PDV-a, neće biti uključeno u obrazac 303 (PDV prijava). Drugim riječima, rezultirajuća poreska osnovica neće biti ista kao kod obrasca 130 (poreska prijava za lični dohodak) jer obrazac 303 uzima u obzir samo aktivnosti koje podliježu PDV-u.
Da li vam je sada jasnije koje su djelatnosti oslobođene PDV-a i šta to znači?