Evropska komisija je predstavila ambiciozan pregled zakona o PDV-u unutar Evropske unije, s jasnim ciljem prilagođavanja izazovima koje postavlja digitalna ekonomija i osiguravanja veće efikasnosti u naplati poreza. Ovaj pristup, uključen u tzv. Life regulatorni paket, uključuje usvajanje nova direktiva i dva pravilnika, što će označavati prije i poslije u upravljanju ovim porezom u svim zemljama članicama.
Tokom godina, PDV je bio glavobolja i za poreske uprave i za preduzeća, posebno u prekograničnom i digitalnom kontekstu. Ovim novim pravilima Brisel nastoji da pojednostavi procedure, ojača borbu protiv prevara i modernizuje obaveze izvještavanja koje se odnose na komercijalne transakcije unutar Unije.
Novi pravni okvir za digitalni PDV
Putem Direktive (EU) 2025/516 i Uredbi (EU) 2025/517 i 2025/518, EU uvodi važne transformacije u upravljanju i kontroli PDV-a. Paket Vida odgovara na potrebu da poreski propisi idu u korak s digitalizacijom, rješavajući ključna pitanja kao što su prijenos informacija u realnom vremenu, široka upotreba elektronskog fakturisanja, regulacija digitalnih platformi i integracija mehanizama kupovine na jednom mjestu kako bi se pojednostavile procedure za preduzeća i građane.
Jedan od bitnih stubova je implementacija opskrbe digitalnim informacijama u realnom vremenu, što će omogućiti državama članicama da imaju ažurne podatke o transakcijama unutar Zajednice. Ovaj mehanizam će postepeno zamijeniti sažete izjave koje su operateri trenutno dužni da dostave, čime će se ubrzati otkrivanje potencijalnih nepravilnosti ili poreznih prijevara.
Takođe, Elektronsko fakturisanje je u srcu novog sistema. Od sada će to biti podrazumevani format za većinu transakcija i mora biti u skladu sa evropskim standardima u pogledu strukture podataka i prenosa. Ovo ne samo da će upravljanje porezima učiniti automatiziranijim, već će i olakšati procese odbitka PDV-a i povrata za preduzeća i samozaposlene pojedince.
Što se tiče digitalnog ekosistema, online platforme, posebno one koje posreduju u uslugama kao što su iznajmljivanje smještaja ili kopneni prijevoz putnika, imat će nove obaveze izvještavanja i, pod određenim okolnostima, smatraće se fiskalno odgovornim za operacije kojima se upravlja.
Direktiva (EU) 2025/516: pojednostavljenje i transparentnost
Ova direktiva pretpostavlja značajan napredak u smanjenju birokratskih opterećenja i jasna posvećenost transparentnosti. Zakonski tekst prilagođava zahtjeve za pružanje podataka realnostima ekonomije saradnje, ograničavajući potrebu za poreskim registracijama u više zemalja za kompanije koje posluju preko granica. Za više informacija o obavezama samozaposlenih radnika u digitalnom polju, možete pogledati naš članak o digitalni komplet za freelancere.
S tim, kompanije koje prodaju ili pružaju usluge u drugim zemljama EU Oni će moći da iskoriste prednosti mnogo agilnijeg procesa, budući da nacionalni informacioni sistemi moraju biti interoperabilni i kompatibilni sa novim evropskim modelom. Direktiva postepeno eliminiše obavezu podnošenja sažetih izvještaja za transakcije unutar Zajednice, pod uslovom da su ispunjeni zahtjevi za digitalno izvještavanje u realnom vremenu.
Veliki protagonista je, bez sumnje, pritisak na elektronsko fakturisanje. Države članice mogu zahtijevati njihovu široku upotrebu, a fakture se moraju izdavati u standardnom, elektronski strukturiranom formatu. To znači da će, za traženje povrata ili odbitka poreza, biti neophodno imati fakturu koja je u skladu s novim pravilima. Upotreba alternativnih formata će biti dozvoljena samo za transakcije unutar iste zemlje, ako je to dozvoljeno nacionalnim zakonodavstvom.
Drugi relevantan razvoj je proširenje sistem sa jednim prozorom (OSS/IOSS), koji će sada pokrivati i domaće isporuke od stranih kompanija do krajnjih potrošača, kao i nove odredbe za upravljanje imovinom u vlasništvu kompanije koja se prenosi između država članica. Ova mjera je osmišljena da pojednostavi život kompanijama koje prodaju u više zemalja, omogućavajući im da prijave svoje poreze putem jedne platforme.
U tekstu se takođe navodi, postupno ukidanje ugovora o rezervama, koji je do sada dozvoljavao postojanje zaliha u drugim zemljama bez impliciranja momentalne prijave PDV-a. Ovi sporazumi više neće biti formalizovani 30. juna 2028. i biće trajno prekinuti krajem juna 2029. godine.
U borbi protiv prevara, pooštravaju se kontrole digitalnih platformi, smatrajući ih obveznicima PDV-a osim ako ne postoji pouzdan dokaz da je uslugu pružio direktno originalni provajder. Isto tako, ojačani su uslovi i kontrole za poreske olakšice i potraživanja.
Uredba (EU) 2025/517: efikasna razmjena informacija
Sa ovom uredbom, Brisel ima za cilj da optimizuje administrativnu saradnju u kontroli PDV-a, uspostavljanjem centralnog elektronskog sistema (VIES central) koji će upravljati razmjenom podataka između nacionalnih sistema država članica. Na taj način će poreske vlasti različitih zemalja moći bliže da sarađuju kako bi identifikovale neregularne transakcije u realnom vremenu i potvrdile informacije koje daju poreski obveznici.
Ovaj novi model zahtijeva zemlje zajednice ažurirati podatke o poreznoj identifikaciji operatora koji obavljaju transakcije unutar EU, automatizirajući njihov pregled i verifikaciju. Nadalje, uredbom se uspostavljaju jasne procedure za elektronske konsultacije i prijenos informacija vezanih za rad sistema sa jednim prozorom, čime se poboljšava sljedivost i otvorenost poslovanja.
Konačno, garantuje da će poreski organi moći efikasno da pristupe evidenciji koju vode kompanije pod ovim režimima, kao i podacima digitalnih platformi koje deluju kao posrednici.
Provedbena uredba (EU) 2025/518: jasna pravila za platforme i mala preduzeća
Treći stub reforme, Provedbena uredba, pojašnjava ključne koncepte u digitalnom posredovanju i definiše koje usluge se smatraju pruženim putem elektronskih platformi. Aktivnosti poput pukog upravljanja plaćanjem ili objavljivanja oglasa bez direktnog posredovanja u pružanju osnovne usluge su izričito isključene.
Takođe, specificira obim posebnih režima za mala preduzeća u sektoru kratkoročnog iznajmljivanja smještaja i prijevoza putnika. Prema novim propisima, samo originalni pružalac usluga će imati pravo na ovaj režim, isključujući platforme koje djeluju kao fiskalni posrednici.
Ova uredba takođe definiše obaveze registracije, deklarisanja i čuvanja podataka za kompanije koje prenose sopstvenu imovinu u druge zemlje Evropske unije. Njime se utvrđuje koje podatke treba razmjenjivati i čuvati, čime se omogućava veća sljedivost i kontrola komercijalnog kretanja unutar Zajednice.
Skup ovih mjera nastoji stvoriti robusniji, transparentniji i tehnološki napredniji fiskalni okvir, koji odgovara kako poslovnim potrebama tako i zahtjevima poreskih organa.
Uticaj na kompanije, samozaposlene radnike i administraciju
Dolazak ovog regulatornog paketa je imao direktne posljedice po kompanije, samozaposlene radnike i same uprave. S jedne strane, to zahtijeva tehnološko prilagođavanje, jer će elektronsko fakturiranje i digitalni prijenos podataka biti norma, a ne izuzetak. S druge strane, očekuje se značajno smanjenje birokratije, zahvaljujući interoperabilnosti sistema i centralizaciji informacija.
Za sektore koji su najviše uključeni u digitalnu trgovinu i platforme za online usluge, Novi pravni okvir zahtijeva reviziju internih procesa i, u mnogim slučajevima, razvoj kompjuterskih sistema koji omogućavaju ispunjavanje novih obaveza. U isto vrijeme, moći će imati koristi od ujedinjenih procedura i veće pravne sigurnosti u svojim međunarodnim operacijama.
Poreske vlasti će, sa svoje strane, imati moćnije alate za borbu protiv poreznih prijevara, rano otkrivaju nepravilnosti i pružaju veću zaštitu poreske osnovice EU.
Rokovi implementacije i praćenja
Paketom mjera se utvrđuje progresivni raspored za stupanje na snagu različitih obaveza. Prema tome, eliminacija aranžmana tampon zaliha će se desiti između 2028. i 2029. godine, dok bi trenutni sistemi za pružanje informacija u realnom vremenu mogli ostati na snazi u nekim zemljama do 1. januara 2035. godine, kao prelazni period.
Evropska komisija se obavezuje da će pripremiti periodične izvještaje o evaluaciji u vezi implementacije novih digitalnih zahtjeva i rada obaveza za online platforme. Nadalje, iako države članice mogu zadržati posebne nacionalne mjere za naplatu poreza i sprječavanje prijevara, neće im biti dozvoljeno da nameću dodatne zahtjeve za izvještavanje o transakcijama koje su već obuhvaćene novim sistemom, osim za prijave PDV-a ili posebne revizije.
Predložene izmjene Oni nastoje da modernizuju evropsko oporezivanje, pružajući mu agilnu, sigurnu strukturu pripremljenu za ekonomske izazove sljedeće decenije.
Reforma PDV-a promovirana iz Brisela predstavlja promjena kursa u načinu na koji Evropska unija upravlja svojim glavnim indirektnim porezom, integrišući digitalizaciju, pojednostavljenje i poboljšanu saradnju. Novi regulatorni okvir nastoji da konsoliduje integrisanije tržište, gde preduzeća i potrošači imaju koristi od jednostavnijih procedura i efikasnije administracije, a sve uz pojačan nadzor kako bi se obezbedila pravična naplata poreza i efikasnija borba protiv poreskih prevara.