Pokretanje poslovnog projekta uključuje mnogo izazova, ali postoje i neke poreske olakšice koje mogu pružiti finansijsko olakšanje u prvim godinama. Jedna od najzanimljivijih je nesumnjivo mogućnost plaćanja poreza po snižena stopa od 15% u porezu na dobit preduzeća, umjesto opšte stope od 25%, što predstavlja značajnu uštedu za one koji počinju ostvarivati profit.
Međutim, nije sve tako jednostavno kao što se čini, i Porezna uprava je ozbiljno shvatila preispitivanje zahtjeva. Đavo je u detaljima, posebno kada govorimo o strateški strukturirati kompaniju ili kada postoje veze s drugim kompanijama, budući da greška u tumačenju može rezultirati prilično neugodnom inspekcijom.
Osnovni uslovi za ostvarivanje poreske olakšice
Da bi kompanija imala koristi od ove podsticajne mjere, mora biti osnovana 1. januara 2013. godine ili kasnije, i mora imati razvijen realna ekonomska aktivnostTo znači da morate organizovati ljudske i materijalne resurse za proizvodnju ili distribuciju robe i usluga; nije dovoljno imati namjeru da to učinite ili provesti preliminarne korake poput traženja građevinskih dozvola ili geotehničkih studija, jer se to ne računa kao materijalni početak aktivnosti.
Postoji nekoliko scenarija u kojima je ova korist potpuno isključena. S jedne strane, ne primjenjuje se ako je aktivnost već obavljana od strane osobe ili povezani subjekti i prenesen je na novu kompaniju na bilo koji pravni način. S druge strane, također se ne može primijeniti ako je partner koji posjeduje više od 50% kapitala već obavljao istu djelatnost tokom godine prije osnivanja kompanije.
Osim toga, pozivi su isključeni iz igre. entiteti imovineOni čija glavna imovina nije povezana s ekonomskom aktivnošću. U ovom trenutku, poreski obveznik mora dokazati da kompanija posluje i da je njena imovina povezana s poslovanjem.
Problem poslovnih grupa i korporativne kontrole
Jedna od najspornijih tačaka je definicija grupe. Prema članu 42. Trgovačkog zakonika, grupa postoji kada entitet vrši kontrola nad drugimTo se obično postiže posjedovanjem većine glasova ili kapitala. Ako se utvrdi da je kompanija dio poslovne grupe, ona automatski gubi status novoosnovanog subjekta.
Ključno je napraviti razliku između pukog slučaja dioničara i stvarne grupe. Generalna direkcija za poreze je pojasnila da činjenica da nekoliko kompanija dijeli iste pojedinačne dioničare ne predstavlja grupu. pod uslovom da ne postoji direktan odnos kontrole između kompanija. Ovo su odlične vijesti za sektore kao što su nekretnine ili obnovljivi izvori energije, gdje je uobičajeno stvarati odvojene namenske kompanije za svaki projekat.
Međutim, ako strana kompanija posjeduje više od 50% kapitala novog subjekta, Uprava obično pretpostavlja da postoji odnos kontroleU tim slučajevima, čak i ako je kompanija nova, ona se od početka smatra dijelom grupe, te je stoga isključena iz snižene stope i posebnog režima za kompenzaciju negativnih poreskih osnovica.
Kada se provjerava da li je uslov ispunjen?
Ovdje mnogi poduzetnici prave greške. Postoji debata o tome da li je dovoljno ispuniti zahtjeve prilikom osnivanja ili se oni moraju održavati. Trenutni kriteriji TEAC-a (Centralnog ekonomsko-administrativnog suda) i DGT-a (Generalnog direktorata za poreze) ukazuju na to da se situacija mora analizirati u datum obračuna poreza prvog perioda u kojem je ostvarena pozitivna oporeziva osnovica.
To znači da, čak i ako je kompanija rođena "čista", ako je u trenutku ostvarivanja prvog profita već bila preuzeta od strane druge kompanije ili je stvorila podružnice koje čine poslovnu grupu, U osnovi, zahtjev da se ne pripada grupi mora biti ispunjen i u ustavu i prilikom korištenja prve i sljedeće beneficije.
Postoje čak i slučajevi u kojima je Visoki sud pravde u Madridu bio nedvosmislen: ako je kompanija bila dio grupe pri svom osnivanju, čak i ako kasnije proda svoje dionice pojedincima prije početka poslovanja, to i neće moći primijeniti sniženu stopu čak ni ako u trenutku prve naknade više nije u toj grupi.
Rokovi i privremena primjena sniženog poreza
Stopa od 15% primjenjuje se u prvom poreskom periodu sa pozitivnom poreskom osnovicom i u narednom periodu. Za kompanije klasifikovane kao kompanije u nastajanju ili startupiOva beneficija je velikodušnija i proteže se na prvu godinu isplate beneficija i naredne tri.
Vrlo često se postavlja pitanje šta se dešava ako je druga godina negativna. Rezolucija TEAC-a iz jula 2023. jasno stavlja do znanja da se pogodnost isključivo odnosi na prvu pozitivnu godinu i na čak i ako potonji pokaže gubitke. Primjena snižene stope ne može se "produžiti" ili odgoditi dok se ne pronađe druga profitabilna godina.
Stoga, ako kompanija bude profitabilna u 2025. godini, a izgubi novac u 2026. godini, tu pogodnost prestaje. Neće moći ponovo primijeniti stopu od 15% u 2027. godini čak i ako ponovo postane profitabilna, budući da Rok je istekao. i ne zavisi od toga da li je baza pozitivna u obje vježbe.
Da biste u potpunosti iskoristili ove pogodnosti, najbolje je izbjegavati osnivanje podružnica ili dovođenje većinskih dioničara koji bi kompaniju učinili dijelom veće poslovne grupe, sve dok ne postoji primjene snižene stope. Ovo osigurava da se poreske uštede u potpunosti ostvare prije promjene korporativne strukture.
Ukratko, pristup sniženoj stopi od 15% zahtijeva da kompanija nije nastala kao rezultat prethodnog prijenosa poslovanja, da nije holding kompanija i, prije svega, ni u trenutku njegovog nastanka ni kada koristi počnu pristizati, strogo poštujući vremenski slijed fiskalnih godina.